图：刘敬元新的“国十条”对商业保险的定位之一为“社会保障体系的最重要支柱”编者按：今年下半年，商业保险步入了顶层设计，发展有了新的目标。7月9日，国务院常务会议部署减缓发展现代保险服务业后，迅速，8月13日，国务院就公布了《关于减缓发展现代保险服务业的若干意见》，也就是保险业新的“国十条”，其对保险业的定位之一为“社会保障体系的最重要支柱”。“一定要有适当的税优等政策环境，否则保险行业很难做国十条定位的高度。

”一部分业内人士指出，商业保险要发展到新的“国十条”定位的“社会保障体系的最重要支柱”的高度，税收政策的反对必不可少。那么问题来了，税收政策对于保险业还有哪些优惠空间？业内对税收反对政策还有哪些期望？期望的税优政策有可能撬动多大的保险市场？讲出业界的声音吧。寿险、健康险对税收优惠都还有期望本报受训记者 刘敬元“把商业保险竣工社会保障体系的最重要支柱。

……充分发挥商业保险对基本养老、医疗保险的补足起到。”国务院8月13日公布的保险业新的“国十条”（《关于减缓发展现代保险服务业的若干意见》）给保险行业定位到了一个前所未有的高度，其中一个定位，即社会保障体系的最重要支柱。不过，保险业人士指出，要构建这一目标并不更容易，首先政策反对必不可少。商业保险可以作为居民基本医保、养老的补足，但从国内目前的情况看，希望民众主动出售保险不过于现实，业内仍然希望糅合国际经验，通过税收政策杠杆撬动这一市场需求，但政策力量还显著严重不足。

“目前针对个人出售商业保险能给税收优惠的，只有企业（及职业）年金，但还不是征税，只是在4%工资总额以内可以延税，到卸任发给时还是要纳税的。”国寿养老险公司一位高管对《证券日报》记者称之为。为了充分发挥商业保险对居民身体健康、养老市场需求的巨大作用，保险业内期望健康险和寿险这两大主要的人身险业务需要逐步获得还包括延税、征税等税收优惠，牵涉到的对象不仅是保险公司，还包括企业和个人。招商信诺人寿总经理兼任首席执行官孙勇指出，糅合国际经验，我国的税优政策的焦点可以是引领企业为员工出售商业保险（还包括年金和医疗健康险），以及中产阶级为自己和家人出售商业保险（还包括年金、养老险、医疗健康险等）。

他指出，我们国家对于根本性自然灾害、个人正处于极端困难和根本性灾难时，不会获取一定程度的托底确保或补贴。如果政府通过较较少的财政支出（税收优惠），希望企业和个人搭起起更为强劲和充裕的养老和医疗保障能力，就可减轻政府在养老和医疗保障方面的财政负担。

同时，通过税收优惠可以增进保险业的发展，保险业可以交纳更好的税收来反哺政府希望保险业发展的税收梁让。作为养老补足：发挥作用的可以不只是养老保险寿险税收政策有数税优1、企业团体补足养老保险费最低可按工资总额的5%给与企业所得税前扣减。

2、年金个人缴付部分在工资4%额度内延税；年金投资收益延税。3、对保险公司积极开展一年期以上（还包括一年期）归还本利的普通人寿保险、养老年金保险减免营业税。

4、保险赔款免纳个人所得税。期望税优1、个人商业养老保险费税收递延。

2、一定额度内的寿险，可以给每个人出售寿险产品给与一定额度的征税。业内人说道“这样以后老百姓大自然而言不会根据自己的市场需求出售（人寿）保险。

”商业保险享用的税收优惠政策情况 类目 有数税优政策 期望税优政策税优类别 税优政策 涉及文件养老型 企业所得税 自2008年1月1日起，企业为在本企业供职或者雇用的全体员工缴纳的补足养老保险费、补足医疗保险酬劳，分别在不多达职工工资总额5%标准内的部分，在计算出来应纳税所得额时呈请扣减。《关于补足养老保险费补足医疗保险酬劳有关企业所得税政策问题的通报》（财税[2009]27号） —业务个人所得税 自2014年1月1日起，年金（企业年金或职业年金）的单位缴付部分，在算入个人账户时，个人嗣后不交纳个人所得税；年金个人缴付部分，在不多达本人缴付工资计税基数的4%标准内的部分，嗣后从个人当期的应纳税所得额中扣减；年金基金投资运营收益分配算入个人账户时，个人嗣后不交纳个人所得税。保险赔款免纳个人所得税。财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局牵头公布《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通报》（财税[2013]103号） 个人商业养老保险保险费延税；寿险保险给与一定额度或工资总额一定比例内的征税。

《中华人民共和国个人所得税法》（第四条第五款）保险公司营业税 对保险公司积极开展一年期以上（还包括一年期）归还本利的普通人寿保险、养老年金保险减免营业税。财政部、国家税务总局《关于人寿保险业务减免营业税若干问题的通报》（财税[2001]118号） —健康险 企业所得税 有条件的企业可以为职工创建补足医疗保险，企业缴付在工资总额4%以内的部分，可从成本中列支。自2008年1月1日起，列支比例变成5%。国务院实施的《完备城镇社会保障体系的试点方案》(2000年)、《关于补足养老保险费补足医疗保险酬劳有关企业所得税政策问题的通报》（财税[2009]27号） 完备补足医疗险定性及申请人流程，进一步提高企业商业补足医疗保险保险费开支税前列支比例，由现行的4%-5%提高至8%-10%。

业务保险公司营业税 对保险公司保险公司的一年期以上（还包括一年期）的身体健康保险减免营业税。财政部、国家税务总局《关于人寿保险业务减免营业税若干问题的通报》（财税[2001]118号） 业内期望修改流程（现行制度下，保险公司身体健康保险业务的营业税再行上缴再行撤回），并必要对身体健康保险业务全部减免营业税。个人所得税 — — 将企业为员工缴交的补足医疗险保险费在员工交纳个税前列支。个人出售商业健康险的开支在个调税前全额列支。

“税收优惠政策是国外必要性刺激保险业发展的核心手段。”孙勇对《证券日报》称之为。他随后荐了美国作为养老保险的401K账户和医疗健康险税收优惠性刺激企业和个人出售商业医疗保险的作法（更加多参看闻保险版官方微信“证券日报微保险”）。由于我国长期以来实施计划经济体制下的卸任养老保险体制，因此，我国的人寿保险税收政策创建较为晚，而且较为零散，没系统性。

多年研究保险业税制的浙江财经大学财政与公共管理学院副教授刘初旺指出，在建构与社会主义市场体制相适应的养老保险体制过程中，大力发展商业人寿保险可以必要减轻疾病养老保险覆盖面不甚广的缺失，商业人寿保险是我国基本养老保险体制的最重要补足，因此，如何糅合国际经验完备我国现行人寿保险的税收政策显得十分最重要。“保险行业（本文皆指人身保险行业）的众多特点是长期性，保险资金的长期性、保险服务的长期性，解决问题客户财务规划的长期性，就顺其自然地要跟客户的养老挂勾。

所以保险业参予养老首先的定位是保险的主业，就是养老金。”交银康联总裁张宏良对《证券日报》（保险版微信：证券日报微保险）记者说道，这里所说的养老金，不是非常简单意义上的企业年金、团体年金或个人的养老年金保险，堪称所指当期收益可以长期投资简化的所有寿险产品，可以通过税收递延或税收优惠去引领客户在未来卸任或抵达一定年龄后发给保险金和收益的保险产品。“税收杠杆可以去撬动客户市场需求，让客户出售的目的和最后构建的效果一样，都是为养老。

”新华保险总裁万峰对媒体回应，通过税收政策可以转变保险产品属性，在特定情况下，以养老为目的并有条件容许的多种类型的理财产品也可以转化成为保障型产品。他荐了欧美一些国家的例子，即，居民出售两全保险、财经保险、万能保险、投连险等都可以享用递延税政策，但只有在65岁后发给才可以，如果中途退守，首先要调补纳税。通过这种方式，这些短期财经险要，就转化成为长期性的保险产品，已沦为一种长年财经甚至具有养老概念的产品，并在近年来获得很快发展，保险产品就可以以此服务客户养老所须要。

刘初旺研究找到，基于寿险的社会保障功能，各国都对寿险消费者给与一定的税优政策。对于寿险保险费缴纳，一般都规定在一定额度内实施所得税前扣减；对于保险保险费，分成存活收益和丧生收益两个部分区别对待。“实践中往往使用一种非常简单的方法，即只对保单持有人扣除保险费金，即届满保险费金或退保金再加所有已得红利的总和，多达已缴纳保险费的部分征收。”明确到我国的个人出售商业人寿保险税前扣减额度问题，刘初旺指出，必须和个人所得税的模式改革融合一起，可以容许纳税人在年终申报个人所得税时扣减一定数量或比例的人寿保险酬劳。

而企业为员工出售的年金，在公司税前扣减政策方面维持现行作法，国外来看，年金最重要的功能是递延纳税，所以为了希望年金发展，在公司为员工个人交纳一定数额的年金时，可以享用征税，而等到个人将来卸任发给年金收益时划归个人所得征收。作为医保补足：身体健康问题比养老问题更加急迫“身体健康保险十分有一点探究，随着老龄化的激化，现在国家更加侧重养老问题，但养老与身体健康造就，没身体健康的养老就不是养老。而事实上，身体健康相对于养老更加急迫，养老是几十年以后的事，但身体健康是每个人从小到大都会面对的问题。”国寿养老上述高管对《证券日报》（保险版微信：证券日报微保险）记者分析。

这位高管指出，从目前我国的情况来说，基本医疗保险的确保覆盖面广，但确保额度较低。基本医保看上去缺席比例较为低，但为人忽视的是，人生病后不仅面对医治的问题，还面对其他损失的问题，所以身体健康产生问题造成的影响相当大。我国现行的关于商业健康险的税优政策还包括，对保险公司保险公司的一年期以上（还包括一年期）的身体健康保险减免营业税；公司团体补足医疗保险酬劳最低可按工资总额的5%税前扣减。

国务院8月27日确认减缓发展商业身体健康保险的方向，并提及了“完备企业为职工缴纳补足医疗保险酬劳的企业所得税政策”。事实上，比起养老，在商业健康险领域，税收优惠政策堪称业内翘首企盼的，且业界希望的某种程度是延税。中国保险行业协会已联合各保险公司明确提出了关于完备商业身体健康保险税收政策的三大建议，针对企业客户、个人客户和商业身体健康保险公司分别明确提出了政策建议。

比如针对企业客户，建议进一步提高企业商业补足医疗保险保险费开支税前列支比例，由现行的4%-5%提高至8%-10%，同时，完备补足医疗险定性及申请人流程，并将企业为员工缴交的补足医疗险保险费在员工交纳个税前列支。（根据涉及规定，企业为职工缴纳的补足医疗保险酬劳，由于其不属于征税项目，应该征税个人所得税。）针对个人客户，我国现行的个人所得税税法中没具体个人交纳的商业身体健康保险费用可以从增值税扣除中扣减，仅有给与企业和个人缴纳的基本医保酬劳给与税前列支的优惠，业内建议对其出售商业健康险的开支在个调税前全额列支。

对业界有如此期望的原因，国寿养老上述人士说明道，因为商业健康险是对个人医疗开支的补偿，是个人早已花费在就诊上的钱，并不是个人收入，列于个人工资交纳个人所得税并不合理。“补足医疗保险跟基本医疗保险、工伤保险的性质一样，都是为了补偿个人为了身体健康必需花费的钱，所以业内期望商业健康险可以享用到跟基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险等类似于的征税待遇，在个人工资的一定额度或一定比例内税前列支。

”中保协对于商业健康险税优政策建议书指出，税前列支除了可以希望居民出售商业健康险，强化自我确保的能力外，还可以希望中产阶级及所有必须商业身体健康保险的居民将个人储蓄转化成为身体健康保险，获释中产阶级对基本医疗保险的闲置，以增加政府的财政支出。而针对保险公司，尽管一年期以上的身体健康保险业务免除营业税，但目前我国对于保险公司的身体健康保险业务的营业税，实施再行上缴再行撤回的制度。业内期望修改流程，并必要对身体健康保险业务全部减免营业税。

由于身体健康保险牵涉到保险人、投保人和医疗服务提供者三方关系，其风险不仅还包括投保过程中有可能产生的逆自由选择、道德风险等，也还包括无法对医疗不道德展开有效地掌控而引起的财务风险，所以世界各国一般在财政政策上都给与身体健康保险业较为严格的税收政策，营业税的税率都较为较低，并且许多国家对健康险给与免除优惠政策，大力支持身体健康保险业的发展。孙勇分析，对于医疗健康险的税优政策如能实行，将很大地转变中国医疗健康险的市场发展进程，甚至可以对整个社会带给很大的经济和社会影响。他列出了六大方面的影响。

首先，企业和个人参予搭起社会保障体系的积极性和主动性将很大强化。其次，政府的身体健康医疗等社会福利开支压力（特别是在是长年快速增长的压力）将大大减慢。第三，企业和个人在医疗健康险方面的积极参与，将大大提高全民的身体健康保健意识；企业雇员参予进去，沦为医疗费用的支付方，每个人的健康状况将直接影响到保险费成本，因此，全民的医疗保健将从医病居多改向预防为主。

这对于社会和国民经济将是无法用金钱来取决于的贡献。第四，医疗卫生体系将更加大力地掌控和减少医疗费用，因为保险公司和雇员都有动力去掌控医疗成本，以减少支付和保险费开支。防治疾病再次发生、即时化疗小病、掌控慢性病、合理用药，都将有助长年掌控医疗成本，不利于掌控全社会的长年医疗费用过慢快速增长。

第五，集中医保压力。中国老龄化相当严重，未来医保资金池足以反对老龄化带给的医疗支出，而且年长劳动力人口在衰退，医保资金池有可能面对瓦解风险。

尽早通过商业保险，分流个人财富累积转入医疗身体健康保障体系，将大大减轻政府的医保压力。第六，强化企业竞争力。

对于杰出的企业来说，福利和薪酬同时沦为更有人才的因素。如果企业需要将员工医疗保障福利与企业经营绩效、个人对于企业的贡献等挂勾，不会对觅人才是一个很最重要的因素。“如果能给身体健康保险税收优惠政策，对整个社会都是好事情。

尽管实施了税优政策不一定意味著大家立刻就有了买保险的积极性，但从反对商业保险解决问题社会问题的角度抵达，在税收优惠反对上应当有所反映。”上述养老险公司高管指出。健康险税收政策有数税优1、对保险公司保险公司的一年期以上（还包括一年期）的身体健康保险减免营业税。

2、企业团体补足医疗保险酬劳最低可按工资总额的5%税前扣减。期望税优1、提升企业商业补足医疗保险保险费开支税前列支比例，由现行的5%提高至8%-10%。

2、必要对保险公司的全部身体健康保险业务减免营业税。3、将企业为员工缴交的补足医疗险保险费在员工交纳个税前列支；个人出售商业健康险的开支在个调税前全额列支。业内人说道“因为医疗开支补偿不是收益，是花费在就诊上的钱，所以期望在一定额度或一定比例内，可以税前列支，跟基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险等类似于。

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